Wraz z postępującą cyfryzacją administracji skarbowej, polski system podatkowy przechodzi jedną z największych zmian od lat. Po cyfryzacji obszaru VAT i wprowadzeniu struktur JPK_V7 oraz KSeF, nadszedł czas na ujednolicenie i digitalizację rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Tak narodził się JPK_CIT, czyli zestaw ustrukturyzowanych plików obejmujących pełne dane z ksiąg rachunkowych przedsiębiorstw. Nowy obowiązek raportowy obowiązuje już od 2025 r. dla największych firm, a w 2026 r. został rozszerzony na zdecydowaną większość podatników CIT i części podatników PIT.
Czym jest JPK_CIT?
JPK_CIT to ustandaryzowana forma elektronicznego raportowania danych finansowo‑księgowych do administracji skarbowej. Obejmuje dwie główne struktury:
- JPK_KR_PD – księgi rachunkowe i dane dotyczące rozliczenia podatku CIT,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
Celem wprowadzenia JPK_CIT jest:
- pełna cyfryzacja rozliczeń CIT,
- zwiększenie przejrzystości,
- uproszczenie kontroli,
- zmniejszenie liczby błędów,
- możliwość automatycznego analizowania danych przez administrację skarbową.
Podstawa prawna
Obowiązek JPK_CIT wynika m.in. z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, który od 1 stycznia 2025 r. zobowiązuje podatników prowadzących księgi rachunkowe do prowadzenia ich w systemach komputerowych i przesyłania do urzędu skarbowego w strukturze JPK oraz rozporządzenia Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. określającego zakres dodatkowych danych, które muszą być ujęte w plikach JPK.
Z obowiązku zwolnieni są jedynie m.in. podatnicy zwolnieni z CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych) i podmioty prowadzące uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.
Jakie dane zawiera JPK_CIT?
Pliki JPK_CIT wymagają prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób znacznie bardziej szczegółowy, ponieważ dane będą analizowane automatycznie. W strukturach muszą się znaleźć m.in.:
- wszystkie zapisy księgowe mające wpływ na wyliczenie CIT,
- identyfikatory kontrahentów,
- numery KSeF,
- dane dotyczące różnic trwałych i przejściowych,
- pełna ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- dodatkowe oznaczenia i tagi przypisane do każdej operacji księgowej.
Wymaga to często przebudowy planu kont i aktualizacji (lub zmiany) oprogramowania księgowego.
Harmonogram wdrożenia JPK_CIT
- Od 1 stycznia 2025 r. – największe firmy oraz PGK. Obowiązek dotyczy podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody powyżej 50 mln euro, oraz podatkowych grup kapitałowych. Pierwszy plik JPK_KR_PD trzeba przekazać do 31 marca 2026 r. (za rok podatkowy 2025).
- Od 1 stycznia 2026 r. – podatnicy CIT i PIT prowadzący księgi, obowiązani do JPK_VAT. Obowiązek obejmie przedsiębiorców raportujących dotąd JPK_V7 dla celów VAT.
- Od 1 stycznia 2027 r. – wszyscy pozostali podatnicy CIT. W 2027 r. wdrożenie stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników CIT.
Jak przygotować firmę do JPK_CIT w 2026 r.?
Eksperci wskazują na szereg trudności technicznych i organizacyjnych, z którymi muszą zmierzyć się firmy:
- konieczność aktualizacji systemów księgowych,
- wprowadzenie znaczników i tagów księgowych,
- uzupełnienie danych historycznych,
- przeszkolenie pracowników,
- reorganizacja wewnętrznych procedur księgowych.
Jak zarejestrować definicje związane z JPK_CIT w Wapro Fakir?
W programie Wapro Fakir dostępny jest specjalny moduł do tworzenia i zarządzania definicjami rozliczeń podatkowych, w tym sekcji RPD, która odpowiada za rozliczenie podatku dochodowego w ramach JPK_CIT. System pozwala na zdefiniowanie zaawansowanych algorytmów, które mogą korzystać z danych historycznych, sald kont księgowych, znaczników identyfikujących konta oraz stałych kwot. To rozwiązanie zapewnia dużą elastyczność i możliwość dokładnego odzwierciedlenia specyfiki rozliczeń podatkowych.
Chcesz wiedzieć więcej? Zapoznaj się z treścią instrukcji Jak zarejestrować definicje związane z JPK_CIT?
JPK_CIT to rewolucja w sposobie raportowania CIT – porównywalna do zmian, jakie kilka lat temu wywołało wprowadzenie JPK_VAT i później KSeF. Nowy obowiązek wymaga od przedsiębiorstw pełnej digitalizacji ksiąg rachunkowych, dostosowania systemów informatycznych oraz większej dbałości o jakość danych.